商業為替手形の決済方式とその計算

商業為替手形は、受取人、支払人または引受人によって発行され、引受人によって引受され、期日の日向に受取人または裏書き人によってチケット代金を支払う手形です。

その手形引受人によって、商業為替手形は商業引受手形と銀行引受手形に分けられます。

商業為替を使うには以下の原則を守らなければなりません。

第一に、商業為替手形を使用する単位は銀行に口座を開設する法人でなければならない。

第二に、商業為替手形の発行は合法的な商品取引を基礎とし、商品取引のない為替手形の発行を禁止しなければならない。

第三に、商業為替手形は引受後、手形引受人が期限切れの無条件でチケット代金を支払う責任を負う。

第四に、商業為替手形の引受期限は最長で6ヶ月を超えてはいけません。

分割払いの場合は、一回に何枚かの異なった期限の為替手形を発行してください。

商業引受手形とは、受取人が署名して発行し、支払人が引受または支払人が署名して発行し、引受する為替手形のことです。

商業引受手形はそれぞれ双方の約束によって発行されます。

もし受取人がサインした商業引受手形は、支払人が引受します。支払人がサインした商業引受手形は、本人が引受します。

支払人は商業引受手形の表面に「引受」という文字をサインし、銀行の印鑑を捺印した後、商業引受手形を受取人に渡す必要があります。

支払人は商業引受手形の期限が切れる前にチケット代金の全額を口座開設銀行に預け、銀行は満期の日に手形で代金を支払人口座から受取人または割引銀行に振り替える。

支払人は手形の支払期限について無条件で支払う責任を負っています。

もし手形が満期になれば、支払人の銀行預金口座にはチケット代金が足りなくなります。銀行は支払責任を負わずに、支払人だけに送金します。

また、銀行は、借り手に対して、小切手の発行に関する罰金規定に基づいて、罰金を科します。

1.支払単位の帳簿処理。

（1）購入単位が商品を購入する時、商業引受為替手形を発行して商品を販売する単位は、下記のように仕訳しなければなりません。

貸し：商品購入×××

税金を納めるべきです。増値税（仕入税額）×××

貸付：買掛手形——商業引受為替手形×××

（2）為替手形が満期になってチケット代金を支払う場合、購入企業は口座開設銀行の支払通知を受け取り、次のように仕訳しなければならない。

支払手形：商業引受為替手形×××

ローン：銀行預金×××

2.入金先の会計処理。

（1）販売企業は購入企業から引受済みの商業引受為替手形を受け取りました。次のように記録しなければなりません。

貸付手形：商業引受為替手形×××

貸付：未払税金——仕入増値税（売上税額）××

商品販売収入×××

（2）販売企業は期限が切れる為替手形を預金口座銀行に預けて、入金手続きをした後、銀行からの入金通知を受けた時に、下記のように記録してください。

貸し：銀行預金×××

貸付：受取手形——商業引受為替手形×××

銀行引受手形とは、受取人または引受人が発行し、引受人が口座開設銀行に申請し、銀行の審査を経て引受した手形のことです。

銀行引受手形を使って決算する場合、引受人が銀行引受手形と売買契約を持って、その口座開設銀行に引受を申請します。

銀行は関連政策の規定に基づいて申請を審査し、引受条件に合致した場合、引受人と手形引受契約を締結し、為替手形に手形を捺印し、為替手形の金額を押印した後、銀行引受手形和解済通知を引受人に渡すことができます。

引受銀行は額面金額の5‰0の割合で引受人に手数料を徴収します。

引受手数料が10元未満の場合、10元で徴収します。

受取人または被裏書き人は銀行で手形の期限が切れる時に、銀行の引受手形、解約済みの通知を入金伝票と一緒に口座開設銀行に送付して振替を行います。

手形が満期になる前に、引受人は手形の全額を口座開設銀行に預けなければなりません。

もし手形の期限が満了した日に、申込者に対して全額の現金の引受ができなかった場合、引受銀行は受取人または割引銀行に対して無条件に支払責任を履行しなければならない。

1.支払単位の帳簿処理。

（1）購入企業は銀行引受手形を発行し、銀行引受手形を通じて引受し、引受手数料を納付した後、下記のように記録する。

借りる：財務費用——手数料×××

ローン：銀行預金×××

（2）購入企業が銀行の引受為替手形を販売企業に渡す場合、以下のように仕訳します。

貸し：商品購入×××

税金を納めるべきです。増値税（仕入税額）×××

貸付：買掛手形——銀行引受手形×××

（3）為替手形が満期になり、購入企業がチケット代金を支払い、口座開設銀行からの支払通知を受けた場合、下記のように記録する。

支払手形——銀行引受手形××

ローン：銀行預金×××

2.入金先の会計処理。

（1）販売単位が購入企業の銀行引受手形を受け取った場合、下記のように仕訳します。

貸付手形——銀行引受手形××

貸付：未払税金——仕入増値税（売上税額）××

商品販売収入×××

（2）為替手形が満期になり、販売企業が銀行の引受為替手形と一緒に入金伝票を口座開設銀行に送り、振替で入金した場合、下記のように記録する。

貸し：銀行預金×××

貸付：受取手形——銀行引受為替手形×××

もし販売企業が銀行引受手形を他の企業に裏書きして譲渡する場合、商品を購入する時に、下記のように書き分けます。

貸し：商品購入×××

税金を納めるべきです。増値税（仕入税額）×××

貸付：受取手形——銀行引受為替手形×××

商品を売る企業は引受の商業為替手形を受け取った後、もし為替手形が満期になる前に、企業は資金を急ぎ必要として、期限が切れていない為替手形を持ってその口座を開設する銀行に割引を申請することができます。

割引とは、手形を持っている受取人が期限前の商業為替手形を銀行に渡し、銀行が手形の額面金額を割引日から手形の満期前の日までの利息を差し引いた後の代金を手形保有者に支払うことです。

[例]ある商業企業は資金繰りの必要により、6ヶ月で満期になり、額面が100万元の無利子銀行引受手形を持って銀行に割引します。

この為替手形の発行日は7月1日で、期限が切れる日は12月31日で、企業は9月1日に銀行に割引して、銀行の割引率は9%です。

割引率=100 000×9%×（120/360）＝3 000（元）

割引正味額=lOOO-3 000=97 000（元）

企業が金額を受け取った時に、下記のように記録します。

貸し：銀行預金97,000

財務費3,000

貸付：受取手形1,000

12月31日にこの為替手形が満期になりました。引受人の銀行口座の資金不足のために支払うことができません。銀行は受取手形を戻して、送金の通知を送ります。企業は下記のように記録してください。

借ります：売掛金100 000

ローン：銀行預金100,000

上記のように、すでに割引された為替手形は満期になりました。引受人の銀行預金口座の資金不足のため、支払うことができません。銀行は受取手形を返します。

割引を申請した企業の銀行預金口座の残高も足りないので、銀行は期限を過ぎたローンとして処理します。

企業は以下のように分類すべきである。

借ります：売掛金100 000

貸付け：短期借入金100,000

商業為替手形決済方式を採用することで、企業間の債権、債務関係を外在的な手形形式として表現し、商業信用手形化、拘束力を強化し、社会主義の市場経済の維持と発展に役立つ。

購入企業にとっては、延べ払いができるため、資金が一時的に足りない状況で直ちに商品を購入し、商品の流通活動をスムーズに進めることができます。

販売企業にとっては、商品ルートを通じて販売を拡大し、資金繰りを加速させることができる。

為替手形は引受を経て、信用が高く、期日どおりに代金を回収し、滞納を防ぐことができます。

資金が必要な場合は、銀行に割引、融通資金を申請することもできます。

しかし、銀行引受手形と商業引受手形は、期限が過ぎても回収できない金額の処理に違いがあります。

商業引受手形に対して、期限が切れて現金を両替できない場合、銀行は為替手形を払い戻す単位を売掛金として処理します。

銀行の手形引受については、もし購入企業が満期になったらチケット代金を十分に支払うことができない場合、引受銀行は引受契約に基づき、期限経過した借金によって処理し、一定の罰金を計算します。

したがって、商業為替手形の決済方式を採用して、販売企業は購入企業の資金と信用状況に基づき、商業引受手形または銀行引受手形を選択的に使用しなければならない。

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