商業割引の会計と税務処理

　　（一）商業割引の定義。

ディスカウントディスカウント？セール実際に商品を販売したり、役務を提供したりする場合、価格表の見積もりを割引してお客様に提供することを指します。この割引は商業割引といいます。商業割引は普通百分率で表示されます。例えば、5%、10%の形で表示されます。買い手は価格を示すパーセンテージで支払えばいいです。

　　（二）商業割引会計処理規則。

「企業会計原則第14号収入」の規定により、商品の販売は商業割引に関連しており、商業割引を差し引いた金額に従って必ず商品収入額を販売するべきである。商業割引の場合、企業の売上収入の記帳金額は、売上割引を差し引いた実際の販売金額によって確認しなければならない。つまり、売上純額を税抜きした後、貸与は売上純額全体で売掛金または銀行貸付金を記帳し、売掛金と製品売上収入の二者の差額に応じて税金を貸与する。増値税（売上税額）を支払うべきである。

　　（三）商業割引税務処理規則

1、国家税務総局の「企業所得税収入の若干の問題についての通知」（国税書簡[2008]875号）の規則。企業が商品の販売を促進するために商品の価格から与えられた価格は、商業割引、商品の販売が商業割引に触れる場合には、商業割引を差し引いた金額で売上商品の収入額を確定しなければならない。商業割引について、現行の増値税税法では、売上高と割引額が同一の領収書にそれぞれ明記されている（一般領収書または増値税領収書の発行方法と同じ）場合、割引後の残額を売上高として増値税、営業税と企業所得税を計算することができます。割引額を領収書に書き換えたら、財務上どのように処理しても、売上高から割引額を差し引いて増値税、営業税と企業所得税を計算してはいけません。

2、税法で認められた売上割引とは、売上割引と売上高が同じインボイスに明記されている状況をいう。「国家税務局は、企業の売上割引について、所得税を計算する時、どのように問題を解決するかについての返答」（国税書簡[1997]472号）で規定しています。納税者が商品を販売して、購入者に販売割引を与えた場合、売上高と割引額が同じ販売領収書に明記されている場合、割引後の売上高から所得税を計算します。また、増値税処理において、国家税務総局は、「増値税若干の具体的問題に関する規定」を印刷した通知（国税発[1993]第154号）について、課税者が割引方法を用いて貨物を販売する場合、売上高と割引額が同一の領収書にそれぞれ明記された場合、割引後の売上高から増値税を徴収することができます。

商業割引は貨物の価格の割引に限られています。もし販売者が自産、委託加工または購入した貨物を実物の割引に使うなら、当該商品の代金は売上高から減額できません。また、この実物は「増値税暫定条例施行細則」「販売貨物と見なして」の「無償贈与他人」の規則に従って、増値税を計算し、課税所得額に計上します。

　　（四）判例解析商業割引会計、税務処理。

例えば、ある市の音楽家スーパーは増値税一般納税者企業で、増値税の税率は17%です。ビジネスチャンスをつかむために、販売量を増やすために、2012年1月に節前販売促進活動を展開しています。母子用キャビネットは期間中に「大華ブランド全脂乳児用ミルク」を販売しています。価格は23.4元/袋（200 g）で、コストは13.5元/袋です。セール期間内に、この売り場の消費者が一回に5袋を買う場合、30%の割引価格で成約します。そして割引部分と売上高を同じ領収書に発行します。月末の決算前に、計算して1月に消費者が一回に5袋を買うのは200回で、全部で1,000袋を販売しました。

1、割引部分と売上高を仮定して同じインボイスに発行する会計処理：

貸し：在庫現金16,380

貸付：主要業務収入14,000（23.4×1000×70%/1.17）

税金を納めるべきです。増値税（売上税額）2、380（14000×17%）

同時に、繰越売上原価：

借りる：主要業務コスト13,500

ローン：在庫商品13,500

2、価格割引仮定割引部分と売上高が領収書2枚に発行した会計処理：

貸し：在庫現金16,380

販売費7,020

貸付：主要業務収入20,000（23.4×1000/1.17）

税金を納めるべきです。増値税（売上税額）3,400（20000×17%）

同時に、売上原価を繰越した場合の会計処理：

借りる：主要業務コスト13,500

ローン：在庫商品13,500